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近日，谋求创业板上市的智业软件在9月预披露了第三稿的招股书，公司拟发行2260.00万股，拟募集资金约3.04亿元。不过根据公司披露的各项财务数据，智业软件严重依赖国家税收优惠及政府补助，并且还被媒体指出存在偷税漏税嫌疑。
招股书显示，智业软件2014年、2015年缴纳的房产税、土地使用税、车船税均为零，这对于拥有1300多名员工、年收入3.4亿元、净利润超过5000万元的软件企业来讲难以令人信服。智业软件披露公司办公用房现值308.34万元，但实际上周边单价比该价格高8倍以上，微信公众号“道口财经”指出智业软件的财务数据极度不规范，税收方面存在重大的疏漏。
另外2017年前6个月，智业软件经营活动产生的现金流净额为-9084.24万元，同期公司净利润仅318.78万元，而税收优惠金额合计1174.11万元，超净利润3.68倍。
事实上，智业软件2014年至2016年税收优惠和政府补助合计分别为1287.95万元、4449.71万元、4547.49万元，3年间增长了300%以上。公司每6块钱的净利润中，有4块钱来自于税收优惠和政府补助。
中国经济网致电智业软件董秘办，但截至发稿时智业软件依旧保持沉默。
连续两年三项税金为零 是否偷漏税？
根据智业软件披露的招股书显示，公司“税金及附加”科目明细中，房产税、土地使用税、车船税的2014年度、2015年度发生额均为“零”，2016年时才分别缴纳了3.21万元、0.45万元和700元。
按照2015年车船税的标准推算，智业软件2016年度公司旗下只会有一辆排量在2.0至2.5升或两辆排量在1.0升至1.6升的公务用车。对于拥有1300多名员工、年收入3.4亿元、净利润超过5000万元的软件企业来讲，显然是难以令人信服。
另外据微信公众号“道口财经”报道，招股书显示智业软件旗下两处商业用房和办公用房共2129平米，分别购自2008年和2015年。根据我国税法的规定，企业自有房产需要每年缴纳房产税，税率为账面价值的1.2%。智业软件披露截至2016年底时拥有的固定资产情况，其中房屋及建筑物原值543.81万元，折旧235.46万元，现值308.34万元。
不过，智业软件2015年取得房产证的思明区观日路24号1121.95平米办公用房，同一条街道上的二手住宅单价已高达每平米4.5万元，即使按商业用楼是住宅楼单价一半的普遍价格推算，该公司购置的房产单价与市价相差8倍以上。“道口财经”指出除非思明区观日路24号房产系公司自有，只是2015年时才取得房产证。那么这意味着该公司在报告期内存在漏缴房产税的行为。
因为根据智业软件2014年至2016年度固定资产情况，公司在上述三个会计年度中是有房产和车辆的，但2014年度和2015年度房产税、车船税却都为“零”。“道口财经”指出智业软件的财务数据极度不规范，存在重大的疏漏。
六宗税收行政处罚待核查
招股说明书披露，智业软件在税收方面存在6笔行政处罚。第一次是克拉玛依智业因逾期申报2013年度企业所得税，被克拉玛依市克拉玛依区地方税务局处以200元的罚款。第二次是智业软件北京分公司因逾期申报2013年12月城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等附加税，被北京市朝阳区地方税务局第七税务所于2014年12月1日予以行政处罚，罚款100元。
第三次是因云南汇众逾期申报2013年12月应缴纳的个人所得税及印花税，被昆明市五华区地方税务局三分局于2014年9月3日对云南汇众处以罚款200 元。第四次是因智业软件河南分公司逾期申报2015年8月增值税，被郑州市金水区国家税务局第二税务分局于2015年9月21日对智业软件河南分公司处以罚款200元。
第五次是因智业软件青岛分公司2015年4月1日至2015年6月30日期间未在规定期限办理纳税申报和报税资料，被青岛市地方税务局市南分局于2015年8月28日对智业软件青岛分公司处以罚款2000元。第六次是因智业软件未经批准擅自编印内部资料性出版物，2017年2月7日，厦门市文化市场综合执法支队出具《行政处罚决定书》，鉴于当事人不以盈利为目的，且第1次违规，属轻微档，决定对当事人给予警告，并处500元罚款。
而这些处罚也引来证监会的重视，发审委在对智业软件的反馈意见中明确，要求智业软件说明行政处罚较多的原因，公司内部控制是否有效。以及上述行政处罚是否构成重大违法违规，是否构成本次发行上市的法律障碍，并且要求智业软件的保荐机构招商证券和律师核查并发表意见。
7470万元营业收入难确认
招股说明书显示，智业软件2014年至2016年的营业收入分别为22613.9万元、24793.87万元、34347万元。虽然营业收入呈现上升趋势，但2014年至2016年，智业软件营业利润分别为3599.49万元、1176.93万元、3975.6万元，波动巨大。特别是2015年的营业利润比2014年减少2422.56万元，下降幅度67%以上。
在利润结构上，智业软件2014年至2016年的利润总额分别为4176.46万元、3680.86万元、6360.8万元，营业利润分别占利润总额的86.19%、31.97%、57.79%，而营业外的利润占13.81%、68.03%、42.21%。
营业外收入方面，智业软件2014年至2016年税收优惠和政府补助合计分别为1287.95万元、4449.71万元、4547.49万元，3年间增长了300%以上。即智业软件每6块钱的净利润中，就有4块钱来自于税收优惠和政府补助。
“道口财经”指出，智业软件的增值税缴纳情况存在背离的现象。以2016年为例，该公司“支付的各项税费”为3715.06万元，该科目实际上包含了会计期间内智业软件缴纳的所有税费总和，如增值税、企业所得税、印花税、营业税、车船税、房产税、城建税、教育附加等税费。
如果扣除上述税种和管理费用、销售费用中的增值税进项抵扣额后，智业软件当期经营业务产生的增值税至少应该为4247万元，与根据该公司现金流量表中推算出的增值税额相差1270万元。以17%的增值税率反推计算，涉及到7470万元营业收入。即智业股份2016年度3.43亿元营业收入中，有7470万元缺乏实际的增值税额支撑。
财务数据表现平平 上半年经营活动现金为负
招股书披露，2017年前6个月，智业软件经营活动产生的现金流净额为-9084.24万元，2016年该数据为5392.40万元。同期公司净利润仅318.78万元，而税收优惠金额合计1174.11万元，超净利润3.68倍。
另外，2014年度公司的业务经营收益贡献3583.86万元，占当期利润总额的85.81%；2015年度公司的业务经营收益贡献1175.63万元，仅仅占该年度利润总额的31.94%；2016年度，业务经营收益达到3973.20万元，占该年度利润总额的62.46%。
可以发现，公司这三年来业务经营收益的表现波动很大，而营业外收支净额却一直占比较高，尤其是2015年达到68.03%，2016年也占比达到37.50%。从绝对额来讲，营业外收支净额的金额在最近两个会计年度也不小，分别达到了2503.93万元和2385.20万元。
同时，智业软件应收账款的金额较大，2014年-2016年公司应收账款账面价值分别为11212.66万元、13933.58万元、16072.53万元，占当期营业收入的比例分别为49.58%、56.20%、46.79%，占各期末资产总额的比例分别为36.51%、29.26%、29.13%。
智业软件表示随着经营规模的不断扩大，应收账款余额可能仍保持较高水平或增加。应收占款占比较高，并且未来依然有增加的可能。《股市动态分析》指出应收账款持续高企，有可能影响到智业软件的现金流，造成资金链比较紧张，相关的风险不能忽视。
来源：中国经济网
编辑：黄舒婷