时刻新闻
—分享—
企业营销环节的筹划主要有两个切入点:一是销售时间的确定。销售时间的确定是指在产品销售时，通过不同的结算方式，应在什么时间确定销售额，计算增值税销项税额；二是销售方式的选择。销售方式的选择是指通过不同的方式销售产品，应根据什么价格确定销售额，计算增值税销项税额。
销售时间确定的筹划
企业销售产品时，《增值税暂行条例实施细则》规定不同的结算方式，收入的确认时间不同，纳税义务发生时间也不同。主要有以下几种情况：一是采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；二是采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天；三是采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
采取直接收款方式销售货物，意味着在销售货物的时候，如果卖方与购货方办理了货款结算手续，或者为对方开具了发票，无论对方是否提货，都要计算缴纳增值税，很多企业往往因为“欠条”受到税务机关处罚，为什么呢？一些公司销售货物，购货方没有付款，而打了欠条，公司认为没有收到货款，不需要申报纳税。其实，欠条就是“索取销售额的凭据”，公司可以凭欠条来要回货款。
此外，很多企业往往在“应收帐款”上栽跟头，受到税务机关处罚。因为这些企业采取直接收款方式销售货物，按规定收到销售额或取得索取销售额的凭据时就要申报纳税，但因为担心对方发生退货，比如购货方以产品不符合质量标准而拒付货物，使公司遭受损失，所以这些企业通常把销售额记在“应收帐款”上，没有申报纳税，从而受到处罚。假如此公司懂得一点筹划知识，采取分期收款的方式销售产品，在购买方付款前就不用缴税了。
同样可以采取预收货款方式销售货物避免提前缴税。例如，湖南省双牌县某竹木地板厂签订了一份合同，合同金额为30万元。该厂该如何筹划？竹木地板厂可以采取预收货款方式，双方签订合同规定：预收定金10万元，当产品交付使用后，再结清余额20万元。这样处理，在收到预收货款10万元时，产品还没发出，不用申报纳税。产品交付使用，并实现了全部30万元销售额时，才全额缴税。这样企业获得了10万元销售额应缴税款的货币时间价值。有些企业不了解税法规定，往往走两个极端：在收到预收货款时就申报缴税，造成提前缴税；有的在货物发出时，只将预收的货款申报缴税，而没有全额缴税，构成偷税被处罚。
销售方式的选择
企业为了增加产品的市场占有率，往往会采取多种多样的销售方式，比如以物易物、返本销售、折扣销售等等。不同的销售方式对企业的税负影响不同。企业在决定采取何种销售方式之前，必须明确税法对各种不同销售方式的规定，这样才达到节省税收的目的。一是折扣销售：是指销货方在销售货物或提供应税劳务时，根据购货方购货数量的大小，而给予购货方价格优惠的一种销售方式。按照税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的余额作为销售额计算缴纳增值税；如果将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按税法“视同销售”规定计算缴纳增值税。二是销售折扣：是指销货方在销售货物或提供应税劳务后，为了鼓励购货方及早还款而协议给购货方的一种价格优惠。由于销售折扣是发生在销售之后，是一种融资性的理财费用，因而不允许将其从销售额中减除。虽然企业收回的货款比发票开具的少，但是要按发票注明的金额计算缴纳增值税。三是以物易物：是指购货方双方不以货币进行结算，而是用等价的货物相互交易，是一种比较特殊的购销活动。税法规定以物易物双方都应作为单独的购销核算，计算缴纳增值税。四是以旧换新：是指纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银手饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额计算缴纳增值税。对于以上销售方式，企业需要根据实际情况，比如增值税进项税额大小、增值率大小以及销售对象的多少进行测算，选择最佳销售方式。
来源：红网综合
作者：李立新
编辑：刘娜
本文为尊龙凯时平台版原创文章，转载请附上原文出处链接和本声明。