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一、小规模纳税人建帐管理中存在的问题
（一）利润空间较窄，直接影响小规模纳税人真实建帐。在当前市场经济环境下，多种经济成分并存，民营经济迅猛发展，市场基本处于饱和状态，激烈的市场竞争，主要表现在提高产品质量，降低产品成本，即价格的竞争上，各经济主体的毛利润普遍降低。据测算，目前小规模纳税人的利润率一般在5-15%之间，现行增值税小规模纳税人适用3%征收率，再加上房租费、水费、电费以及地方的一些行政性收费，企业的纯利润很小。纳税人如果如实记帐，按法定征收率征收税款，税负太重，难以承受。于是一些小规模纳税人便采取记片面帐、记假帐等手段，进行偷逃税款，以便增加企业利润。
（二）小规模纳税人纳税意识模糊，对建帐认识不到位。一是不会建帐。有些经营者自己不懂财务知识，缺少建帐能力，而聘请会计人员，又无形中增大了成本，于是便自己简单地记一些帐，应付了事。二是不想建帐。有的纳税人认为建帐手续繁，费时间，不想建帐；有的怕建帐后税额增大，会多纳税、多交费；有的企业怕如实记载经营情况，税务或监督检查部门查帐后，会泄漏商业秘密，影响生产经营。
（三）发票管理不规范，严重影响建帐质量。一是没有形成购买商品货物索要发票的社会环境。许多个体私营企业及消费者，购买商品时，认为要发票也没用，还浪费时间；也有些企业销售商品时，为了少记销售收入对未索取发票的顾客给予较低价格，对索要发票者给予较高价格，也使得顾客觉得没必要索要发票。二是有的企业用一些未经税务部门监制的发票。对购买其商品者开具这样的发票，只能证明该商品自我处购买，而这些销售收入往往不记帐，从而达到偷税的目的。
（四）税务机关重视不够，征管检查力量跟不上。一是思想认识上，部分税务干部仍存在单纯的“税收观”、“任务观”，重征收、轻管理，认为定期定额征收既方便简单，又能掌握税收入库，而实行查帐征收，企业申报税额忽高忽低，难以掌握入库进度。二是业务素质上，在纳税人形成自觉如实建帐良好秩序之前，还需要税务部门做好宣传发动、强制建帐、辅导建帐、税务稽查、违法追究等工作，而目前，部分税务干部的素质很难达到做好以上工作的要求。三是征管力量欠缺，随着私营经济的迅猛发展，建帐户逐渐增多，税务征管稽查力量跟不上，税务人员力不从心，便对一些小规模纳税人采取双定征收，以减少工作量。
（五）有关部门配合、协调不够，增加了建帐工作难度。一是工商部门定性欠标准。有些工商部门为了片面完成新增企业指标，将一些个体户定为私营企业，税务部门办理税务登记时依照工商部门认定的企业性质办理，加大了税务部门建帐管理的难度。二是金融部门监督管理不到位。金融部门为了更多吸纳存款，对多头开户频开绿灯，对现金交易监督管理不到位，使税务部门无法掌握小规模纳税人的真实经营情况，对记假帐的情况难以查处。
二、小规模纳税人建帐管理应采取的措施
针对小规模纳税人建帐管理存在的问题，笔者提出如下对策和建议：
（一）整顿收费项目，调整收费标准。政府部门要坚决打击乱收费现象，适当调整收费标准，进一步推行“费改税”政策，以保证民营经济健康发展，提高企业真实、全面建帐的意愿。
（二）以建帐建制为主题，营造良好的建帐氛围。在税务部门内部要加大工作力度，成立专门的建帐工作领导小组，明确专人负责，层层落实到人，破除思想阻力，解决畏难情绪。在外部做好纳税人政策解释和宣传发动工作，帮助辅导纳税人建帐，并提供优质服务。
（三）规范发票管理，充分发挥以票控税的作用。小规模纳税人进货渠道多，所以应在全国范围内对所有纳税人的发票加强管理，取缔非法发票，施行有奖发票，在全社会形成购销商品索要发票的氛围。要求如实逐栏填写发票，保证发票使用的真实性。只有加强发票管理，实行以票控税，才能真正掌握纳税人销售情况，为如实建帐奠定基础。
（四）加强征管力量，进行严查细管。建立协税护税组织，对未正确开具发票的，实行有奖举报制度，在全社会形成依法治税的良好环境。对小规模企业建帐要加强管理，严格监控。税务征管人员要掌握他们生产经营情况，同时要保守企业的商业秘密。对建帐不实的，要加大稽查查处力度，以维护税法尊严，规范纳税秩序。
（五）优化服务质量，搞好部门协调。税务代理服务机构要对企业的会计人员进行全面培训和建帐辅导，同时对小规模纳税人实行多元化报税，方便纳税人纳税。要与金融部门搞好配合，建立税银联网，不允许企业多头开户，监督企业现金使用情况，通过掌握企业的资金往来，了解企业经营情况，严防企业偷逃税款。（作者系双牌县国税局征收管理科科长）
来源：红网综合
作者：李立新
编辑：杨桦
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